在填报本表时,要特别注意填报方法和填报口径,具体如下:一是按照上述加速折旧政策的规定,只有需要对会计计提的折旧进行纳税调增时才填报本报主要原因是本表的主要功能是用于统计优惠政策的执行效果;二是除第17列和第19列是会计口径数据外,其余均是税收口径数据
四、对a捐赠支出纳税调整明细表的具体认识
【编者按】
五、对a资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表的总体认识
在填报本表时,注意三点:一是本表仅适用于扣除不超过年度利深圳商报数字报润总额12%部分的公益性捐赠支出和非公益性捐赠支出的纳税调整项目的纳税人填报;二是分受赠单位明细填报,不能只填汇总数;三是需要手工填报的列次仅限于受赠单位名称、公益性捐赠的账载金额和非公益性捐赠的账载金额
七、对a固定资产加速折旧、扣除明细表的总体认识
按照填表说明规定,本表适用于发生捐赠支出纳税调整项目的纳税人填报主要政策依据是《企业所得税法实施条例》第五十三条、《财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税[2008]160号)、《财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》(财税[2010]45号)等值得注意的是,本表不反映税法规定予以全额税前扣除的公益性捐赠,即不对其予以调整深圳商报联系电话
八、对a固定资产加速折旧、扣除明细表的具体认识
按照《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(a类,2014年版)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第63号)的规定,从2015年起开始执行新版企业所得税年度纳税申报表2014年版企业所得税申报表(以下简称“2014年版申报表”)内容变化大和填写要求高,为帮助广大纳税人正确填报2014年版申报表,深圳地税将对2014年版申报表的特点、内容和填报方法等内容进行系列解读
在填报本表时,要特别注意税收金额的填报,具体如下:一是计税基础,其是税法口径的资产原值,不同于会计口径的资产原值;二是税收金额包括一般折旧和加速折旧两部分,适用不同折旧政策的资产填写不同列次;三是不征税收入形成的资产的折旧、摊销额在深圳商报报计算税收金额时剔除,达到纳税调增目的
按照填表说明规定,本表仅适用于按照《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)、《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)规定享受税收优惠政策的纳税人填报
三、对a捐赠支出纳税调整明细表的总体认识
按照填表说明规定,本表适用于发生广告费和业务宣传费纳税调整项目的纳税人填报主要政策依据是《企业所得税法实施条例》第四十四条、《财政部 国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2012〕48号)等相关规定值得注意的是,按照《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函〔2009〕202号)的规定,企深圳商报分类广告业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时,其销售(营业)收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售(营业)收入额按照《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)的规定,企业在筹建期间,发生的广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除
(王 媛 余浩虹)
一、对a广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表的总体认识
二、对a广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表的具体认识
按照填表说明规定,本表适用于发生资产折旧、摊销及存在资产折旧、摊销纳税调整的纳税人填报主要政策依据是《企业所得税法》、《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所深圳商报电子版下载得税处理有关问题的通知》(国税发〔2009〕81号)、《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》(国家税务总局公告2010年第13号)、《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)、《国家税务总局关于发布〈企业所得税政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第40号)、《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)等
在计算本年广告费和业务宣传费支出纳税调整金额时,应比较本年符合条件的支出(第3行)与扣除限额(第6行)后分类考虑当第3行≤第6行时,意味着本年符合条件的支出未超过扣除限额,可以扣除以前年度结转额,因此,纳税调整金额包括三个部分:一是调增不深圳商报路允许扣除部分,即第2行;二是调增分摊出金额与分摊进金额之差,即第10行-第11行;三是调减本年扣除的以前年度结转额,即第9行
六、对a资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表的具体认识
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